Échange d'informations
ÉCHANGE D'INFORMATIONS

Pourquoi l'échange d'informations est-il nécessaire?

Les dernières décennies ont été marquées par une libéralisation sans précédent et la mondialisation des économies nationales. Un nombre croissant de pays ont supprimé ou limité les contrôles sur les investissements étrangers et assoupli ou supprimé les contrôles des changes. Les contribuables opèrent à l'échelle mondiale, tandis que les administrations fiscales restent confinées à leurs juridictions respectives. À l'échelle mondiale, les décideurs ont travaillé sans relâche pour remédier à ce déséquilibre en mettant en œuvre des programmes visant à réduire les pratiques fiscales dommageables en mettant l'accent sur l'amélioration de la transparence et de la coopération entre les autorités fiscales. Les

Les pays ont de plus en plus recours à une coopération améliorée et élargie en matière fiscale. Dans un contexte plus large, le fonctionnement efficace de la coopération fiscale permet de garantir que les contribuables qui ont accès à des transactions transfrontalières n'ont pas accès à de plus grandes possibilités d'évasion et d'évasion fiscales que les contribuables opérant uniquement sur leur marché intérieur. La coopération en matière fiscale reflète également le principe fondamental selon lequel la participation à l'économie mondiale comporte à la fois des avantages et des responsabilités. La viabilité continue d'une économie mondiale ouverte dépend de la coopération internationale, y compris de la coopération en matière fiscale. Un élément clé de la coopération internationale en matière fiscale est l'échange d'informations.

Quels sont les avantages d'un bureau de l'autorité compétente dans l'autorité fiscale?

Le processus d'échange d'informations traite généralement de l'échange d'informations spécifiques sur les contribuables ainsi que des informations provenant de toute autre personne qui peut posséder de telles informations. Les administrations fiscales conservent les informations des contribuables et disposent des pouvoirs législatifs nécessaires pour collecter des informations auprès du contribuable ou de toute autre personne. Dans les pays où l'Administration des Recettes est largement autonome, il sera difficile, du point de vue législatif, pour un Ministère des Finances de gérer les demandes d'informations reçues des Etats partenaires et les demandes d'informations adressées aux Etats partenaires. Par conséquent, le ministère transmettra toujours les demandes de renseignements à l'administration fiscale.

Comment cela aide-t-il à percevoir les impôts?

Le processus d'échange d'informations fonctionne conjointement avec les fonctions d'audit, d'enquête et de collecte, par exemple les audits de prix de transfert ne peuvent pas fonctionner efficacement sans le processus d'échange d'informations. La mondialisation des grandes organisations et des contribuables riches continuera sans relâche si un processus d'échange d'informations n'est pas en place.

Bien que les statistiques sur l'échange d'informations soient limitées, il convient de noter les succès obtenus par l'Australian Tax Office. Les informations reçues des partenaires du traité peuvent souvent fournir des preuves supplémentaires ou confirmer des enquêtes sur les affaires d'un contribuable qui peuvent conduire à une obligation fiscale soulevée. Le montant total des passifs qui peuvent être attribués à l'activité d'échange d'information en 2013-2014 était d'environ 250 millions de dollars australiens. Il y a eu 495 échanges d'information en 2013-2014; 477 dans le cadre de conventions de double imposition et 18 dans le cadre d'accords d'échange d'informations fiscales.

Il est important de faire la différence entre augmenter les cotisations et collecter les taxes. Le processus d'échange d'informations ne peut aboutir qu'à la modification d'une évaluation; l'aide dans les accords de collecte permettra à une juridiction étrangère de percevoir des taxes impayées pour le compte d'une administration fiscale.

Que doit faire un pays pour y parvenir?

Le succès du processus d'échange d'informations repose sur trois piliers: la disponibilité de l'information, l'accès à l'information et la capacité d'échanger des informations. La disponibilité de l'information est liée au cadre juridique et financier d'un pays, par exemple, les contribuables sont tenus de tenir des registres appropriés et le secret bancaire a été aboli. L'accès à l'information concerne les pouvoirs législatifs de l'autorité compétente, par exemple, l'autorité compétente peut-elle demander des informations aux contribuables et à toute autre personne? La possibilité d'échanger des informations porte sur les opérations quotidiennes du bureau de l'autorité compétente, par exemple le bureau dispose-t-il d'un processus opérationnel fiable garantissant que les échanges d'informations sont traités avec précision et dans le cadre de l'échange international d'informations les accords.

Les pays sont tenus de modifier la législation chaque fois qu'une lacune est identifiée pour assurer un échange efficace d'informations.

Cha llenges rencontrés par les pays africains dans l'échange d'informations fiscales

L'échange d'informations en matière fiscale a bénéficié d'une attention mondiale depuis la crise économique de 2008 - dans la mesure où plus de 800 accords prévoyant l'échange d'informations en matière fiscale ont été signés. Malgré l'augmentation du nombre d'accords, l'Afrique ne compte que dix-sept représentants au Forum mondial sur la transparence et l'échange d'informations («Forum mondial»).

Cependant, les autorités fiscales en Afrique peuvent trouver difficile de gérer l'échange d'informations en matière fiscale en raison:
  1. Instruments juridiques insuffisants pour échanger des informations;
  2. Législation interne insuffisante pour permettre l'échange d'informations;
  3. Politiques, processus et procédures inadéquats pour permettre un échange d'information efficace; et
  4. Manque de personnel qualifié pour gérer et traiter les demandes d'échange d'informations, dans le cadre des instruments juridiques.
  5. Avec une augmentation de 27% des investissements directs étrangers en 2011 - totalisant environ 80 milliards de dollars et devant atteindre 150 milliards de dollars d'ici 2015 [2], les autorités fiscales africaines voudront accroître leur efficacité en matière d'échange d'informations.
Les autorités fiscales africaines qui sont en mesure d'adopter les normes internationales pour l'échange d'informations dans les cadres juridiques pertinents, peuvent voir un intérêt accru de la part des autres territoires pour augmenter leurs réseaux de traités avec les autorités fiscales africaines.

L'approche de l'ATAF à l'EOI pour 2015 - 2017

En complément de l'Initiative Afrique du Forum mondial, l'ATAF a préparé son programme EOI, en tenant compte des éléments clés suivants:

a) Programme EDI de trois ans dans le cadre du programme BEPS de l'ATAF

Le Groupe de travail du G20 / OCDE a identifié certains points d'action comme la plus haute priorité pour les pays en développement. Le point d'action 6 comprend: la réalignement de la fiscalité et de la substance pertinente pour rétablir les avantages attendus des normes internationales et prévenir l'abus des conventions fiscales. L'un des résultats de la Conférence consultative de l'ATAF sur les nouvelles règles du Programme mondial d'impôt en février 2014 était que l'ATAF soit un instrument clé dans la lutte contre le BEPS en Afrique. Fort de cet élan, l'ATAF a élaboré un programme EOI triennal qui améliorera le programme mondial BEPS de l'OCDE et bénéficiera en fin de compte aux membres de l'ATAF.
 

b) Éléments du programme EOI de l'ATAF

Le programme EOI de l'ATAF prend en charge la création et la croissance d'un bureau de l'autorité compétente durable dans chaque État membre de l'ATAF. Dans l'accomplissement de cette mission, le programme EOI de l'ATAF prend en charge l'assistance suivante à offrir aux membres:

  • Le développement de matériel de formation EOI en ligne;
  • Le développement d'un processus EOI personnalisé;
  • La fourniture d'une formation technique avancée sur les MI;
  • L'alignement des politiques sur la législation;
  • La fourniture d'une assistance pour la préparation des examens par les pairs du Forum mondial pour les membres de l'ATAF qui sont membres du Forum mondial;
  • Assistance pour la préparation et la mise en œuvre de l'échange automatique d'informations;
  • La mise en œuvre de systèmes informatiques modernes et standard pour EOI;
  • Aide à la mise en œuvre de collections dans le cadre d'une analyse de données; et
  • Le développement de la capacité d'EOI au sein de l'ATAF.
  • Une explication détaillée de chacun de ces éléments figure dans le plan de travail ci-dessous.

c) Sourcing de compétences

Les noms des experts africains compétents et expérimentés ont été inclus, et sont systématiquement inclus dans la base de données des experts de l'ATAF. Parmi ceux-ci figurent des experts EOI de renommée internationale provenant, entre autres, du South African Revenue Service et de la Seychelles Revenue Commission.


d) Établir le niveau et le besoin

Il est proposé qu'un questionnaire concis soit élaboré et distribué à chaque État membre de l'ATAF aux fins de la conduite d'une enquête nationale sur l'échange d'informations. À partir des résultats obtenus, les membres seront ensuite contactés afin de déterminer s'ils souhaitent participer à la phase pilote du programme EOI. Par la suite, des programmes appropriés pour chaque pays seront développés en termes de:
  • Assistance technique;
  • Entraînement; et
  • Recommandations pour les modifications législatives et / ou politiques nationales.
 e) Phase pilote du programme
  • La phase pilote du programme EOI de l'ATAF débutera en janvier 2015. Elle débutera avec la distribution du questionnaire à tous les membres en fonction de leur expertise actuelle et de leur capacité à échanger des informations. À partir des informations reçues, un maximum de cinq pays membres seront invités à participer à la phase pilote. Cette phase comportera les étapes suivantes:
  • Examiner et évaluer le processus EOI existant dans le pays membre;
  • Cartographier le processus d'EOI;
  • Développer et mettre en œuvre des processus, des procédures et des manuels d'utilisateur personnalisés pour EOI;
  • Développer des modèles personnalisés pour EOI;
  • Sensibiliser l'administration des recettes par la formation
  • Mettre en place un système de gestion de cas et
  • Examen après la mise en œuvre du processus d'EOI.
  • La phase pilote tiendra également compte de la législation et des politiques applicables à la MI dans le pays membre, de la préparation et de la mise en œuvre de l'échange automatique d'informations dans l'administration des recettes et de la modernisation et normalisation des systèmes informatiques pour la MI.
L'avantagepour les membres de l'ATAF

Les membres de l'ATAF seront exposés à plusieurs avantages en soutenant le programme EOI de l'ATAF, qui comprennent:
  • La modernisation et la standardisation des systèmes informatiques pour la MI seront conformes au processus de modernisation entrepris par la plupart des administrations fiscales des membres de l'ATAF. Non seulement cela limitera, voire empêchera la duplication du financement et des ressources, mais le réseau informatique des administrations fiscales sera amélioré.
  • Le résultat de la modernisation et de la normalisation des systèmes informatiques est que le contribuable amélioré, l'information et l'information de tiers concernant les transactions financières et les obligations seront maintenant disponibles.
  • Aucune ressource supplémentaire ne sera requise de la part de l'administration des recettes car les compétences d'experts et l'assistance technique seront rapidement obtenues par l'ATAF.
  • Toute incohérence entre la législation et la politique sera atténuée dans la mesure où la législation et la politique seront pleinement alignées, ce qui conduira à une interprétation et à une mise en œuvre cohérentes des pratiques et des procédures d'EOI. Les
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