Perspectives Fiscales en Afrique

Lancement Officiel de la 1ere Edition des PFA, 27 juin 2016




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Rapport Principal

Rapport sur les Faits Saillants

La collecte de données, condition préalable pour le recouvrement des recettes dans les pays africains

L'administration fiscale génère un nombre important de données fragmentées dans l'ensemble de différentes bases de données et souvent de portée et d'objectif divers. Les Perspectives Fiscales en Afrique (PFA) une publication du Forum sur l'Administration Fiscale Africaine (ATAF) a été initiée par la nécessité d'une information de qualité accessible sur la fiscalité en Afrique. L'objectif des Perspectives Fiscales en Afrique est d'être une source fiable d'informations sur la fiscalité qui servira de référence africaine et mondiale dans la formulation de politiques fiscales et dans les réformes en matière d'administration fiscale en Afrique. Elles sont aussi un baromètre pour les milieux d'affaires. À ces fins, les Perspectives Fiscales en Afrique s'efforce de : permettre de meilleures comparaisons et analyses comparatives entre les pays africains et entre les régions ; fournir des données significatifs, comparables sur la politique fiscale, l'administration fiscale et la législation fiscale; analyser les données afin de déterminer les tendances de la fiscalité ; et recenser les bonnes pratiques au sein de l'Afrique pour améliorer l'administration des recettes.

Cette première édition des PFA, qui rassemble des travaux descriptifs, analytiques, utiles, pratiques et pertinents sur des questions fiscales pour la période 2009-2014 de 15 pays, est le début d'une expérience. C'est la toute première tentative par les Administrations Fiscales Africaines de comparer de manière cohérente, les procédés utilisés par les Administrations Fiscales Africaines dans le processus de collecte des recettes. Elles évaluent et comparent 15 pays par rapport aux indicateurs regroupés en quatre grandes catégories : assiettes fiscales, structure fiscale, performance des recettes et administration fiscale. Les indicateurs sont indispensables pour les Administrations Fiscales Africaines car ils mettent en œuvre des réformes et des politiques visant à élargir l'assiette fiscale, à réduire l'écart fiscal, à simplifier et à améliorer l'équité dans les systèmes fiscaux, à améliorer globalement la discipline fiscale volontaire et à informer les décideurs sur les questions de fiscalité. Aux fins de comparaison internationale, les performances des pays participants aux PFA sont comparées à celles de l'OCDE et du Centre Interaméricain des Administrations Fiscales (CIAT). L'objectif de la publication est de mettre sur pied un cadre solide d'indicateurs significatifs qui permettra de comparer, d'évaluer et d'améliorer l'Administration Fiscale et la performance de recettes des pays.

Quinze pays ont participé à cette édition inaugurale des Perspectives Fiscales Africaines: Le Burundi, le Cameroun, la Gambie, le Kenya, le Lesotho, Maurice, le Rwanda, le Sénégal, les Seychelles, l'Afrique du Sud, le Swaziland, la Tanzanie, le Togo, l'Ouganda et le Zimbabwe.  Les PFA sont un projet mené par les Administrations Fiscales Africaines. Les Directeurs de Recherche des Administrations Fiscales ont pleinement participé à déterminer les indicateurs et les thèmes des PFA, dans l'élaboration de l'outil de collecte de données et d'un guide et ont fortement participé à valider et analyser les données.  Les Directeurs de la Recherche/Statistiques/Planification des indicateurs axés sur la demande critiques identifiés qu'ils jugeaient nécessaires pour aider à fournir une orientation stratégique essentielle pour générer des recettes en Afrique. Le projet des PFA visant à intégrer la collecte systématique de statistiques fiscales dans l'activité quotidienne de leurs travaux administratifs respectifs.  Chaque pays a nommé un point focal dont le travail consistait à recueillir des données sur une période de cinq années civiles ou financières. Les collecteurs de données des administrations fiscales ont été formés lors d'un atelier de capacité qui accrue la capacité de chaque point focal et conduit à l'échange d'apprentissage par les pairs. En outre, ce projet séminal a soulevé l'importance des recommandations fondées sur des preuves et, par conséquent, l'importance de la collecte de données au sein d'une administration fiscale. Le processus a permis l'authentification des données fournies par les administrations fiscales à travers la signature de formulaires de consentement par les commissaires généraux, directeurs généraux et directeurs de recherche. Cela fait des PFA une source d'information fiable qui sert une référence africaine et de potentielle référence mondiale et étant donné que le processus encourage l'appropriation et la pleine participation.

Certains des points clés et des résultats comprennent :

  • Assiette fiscale :

Les pays participants aux PFA sont très différents non seulement par la taille de la population, mais aussi par la structure économique et les niveaux de développement. Il en résulte de grandes disparités en termes de PIB par habitant et la croissance du PIB. De même, le nombre de contribuables inscrits en proportion de la population active diffère considérablement d'un pays à l'autre – de moins de 0.1% au Burundi à plus de 80% en Afrique du Sud lorsqu'il s'agit de personnes redevables de l'impôt sur le revenu. La croissance économique nominale a été dynamique au cours des cinq années à l'étude, 2010‑14. Les pays participants aux PFA ont enregistré un taux de croissance annuel moyen de près de -11% du PIB nominal (le principal facteur de la hausse des recettes fiscales). Le Burundi, la Tanzanie, le Kenya et l'Ouganda ont connu la plus forte croissance.

  • Structure fiscale :

Les pays participants aux PFA ont des structures fiscales similaires. Ils utilisent tous la TVA et les droits d'accises comme taxes à la consommation, ils ont tous l'impôt sur le revenu des particuliers et l'impôt sur le revenu des sociétés et ils ont tous des dispositions pour le traitement spécial des PME. Les taux de TVA standard sont compris entre 14% et 19.25%, avec une moyenne de 16.5%.  Tous les 15 pays utilisent les deux taxes à la consommation principale – TVA et d'accises. Bien qu'elles représentent l'essentiel des recettes fiscales, elles peuvent être coûteuses et inefficaces lorsqu'elles sont appliquées aux petites entreprises. L'Impôt sur le Revenu des Particuliers (IRP) est progressif dans tous les pays participants aux PFA, sauf Maurice qui applique un taux forfaitaire de 15%. La Gambie a le taux marginal le plus bas à 5%, le Zimbabwe, le taux marginal le plus élevé à 50%. Plusieurs personnes sont exonérées de l'impôt sur le revenu ou paient le taux le plus bas étant donné que leur revenu est proche du faible taux marginal. La plupart des pays participants aux PFA appliquent des taux uniformes aux entreprises, peu importe le secteur. Les taux de l'impôt standard sur le revenu des sociétés varient de 25% à 31%, à exception de Maurice et du Cameroun, où les taux sont respectivement 15% et 38.5%.

  • Performance des recettes :

Le ratio recettes fiscales-PIB, la composition des revenus fiscaux et la productivité de l'impôt mesurent la capacité du pays à mobiliser et à utiliser les ressources nationales de financement des services publics et des investissements. La capacité des 15 pays à mobiliser les recettes – mesurée par le ratio moyen des recettes fiscales par rapport au PIB – est bien inférieure à la moyenne de l'OCDE (25.7%) contre (21.3%) pour le CIAT. Les taxes à la consommation (y compris la TVA et les accises) financent 36,4 % des recettes totales dans 15 pays. La part de taxe douanière des recettes (16,8 % en moyenne) est supérieure à 10 % dans huit pays – Cameroun, Gambie, Kenya, Sénégal, Tanzanie, Togo, Ouganda et Zimbabwe – malgré le fait que la plupart des autres pays des PFA ont réduit ou éliminé les droits à l'importation, rendant les taxes douanières moins importantes. En moyenne, l'impôt sur le revenu et l'impôt sur les sociétés contribuent 21,7 % et 15,9 % des recettes fiscales totales des pays participant aux PFA respectivement. Le ratio moyen des recettes assujetties à l'IRP des pays participants aux PFA par rapport au PIB est de 4,1 % – 8,6 % moins de la moitié de l'OCDE. Les chiffres correspondants pour les ratios de la TVA par rapport au PIB et les ratios de la CIT par rapport au PIB sont respectivement de 6,2 % et 2,8 % (près de 2,9 % pour l'OCDE).

  • Administration fiscale :

Les 15 administrations fiscales sont convenablement structurées à leur tâche, mais l'administration est coûteuse. Le coût d'exploitation moyen d'une administration fiscale est 2,1 % des recettes nettes perçues – nettement plus élevé que les 0,9 % de l'OCDE.  Les plus faibles ratios des PFA sont 0,3 % au Cameroun, et le coût le plus élevé est de 5,3 % Swaziland. La plupart des pays ont pris des mesures pour réduire les coûts, renforcer l'observation fiscale et améliorer la collecte. Ils ont introduit des procédures fondées sur les TIC et le web, particulièrement le dépôt, le paiement et le partage de l'information électroniques. Il y a eu aussi des mesures pour informer les contribuables et pour former le personnel, mais les administrations fiscales souffrent du manque d'effectif et de compétences.

  • Manque de données sur les indicateurs critiques :

Certains des indicateurs identifiés par les 15 Directeurs de Recherche ne peuvent être calculés. C'est parce que peu de pays n'ont pas pu fournir les données nécessaires sur les Registres fiscaux, les arriérés, les vérifications etc. – en partie parce que la comptabilité macroéconomique n'a pas généré suffisamment de données et en partie parce qu'ils manquaient les ressources et / ou expertise pour la collecte et le traitement des données fiscales.

  • Les grands contribuables sont de grands fraudeurs fiscaux ce qui conduit aux défis de BEPS :

Les pays des PFA collectent 45,2 % des recettes fiscales totales des grands contribuables, avec quelques grands contribuables générant des actions particulièrement élevées au Lesotho (60,9 %), Maurice (58,6 %), Kenya (49,7 %) et au Cameroun (48,8 %). Les grands contribuables sont généralement de grands fraudeurs fiscaux et une menace sérieuse pour le développement réside dans les flux financiers illicites (FFI) sortant des pays participants aux PFA. Les FFI d'Afrique sub-saharienne entre 2003 et 2012 représentaient en moyenne 5.5% du PIB par an, comparativement à 3.9% dans tous les pays en développement. L'érosion de base et le transfert de bénéfices (BEPS) met sérieusement en péril la mobilisation de ressources intérieures en Afrique, où les pays s'appuient fortement sur les recettes fiscales provenant des entreprises multinationales. Les sociétés multinationales – représentent 65 % des FFI.

Les gouvernements africains à divers stades de développement économique et social comptent de plus en plus sur la collecte optimale des recettes de tous les types de taxes pour répondre à leurs obligations de dépenses publiques et les engagements budgétaires étant donné que l'aide aux pays en développement continue de connaitre une régression.  L'aide est susceptible de continuer à régresser en raison de la crise économique dans les pays donateurs. Environ deux tiers des financements extérieurs dans les pays Africains sont des Aides Publiques au Développement (APD). Afin d'accroître la mobilisation des recettes intérieures et réduire la dépendance à l'APD, les pays africains devraient :

Favoriser l'observation fiscale : Les autorités fiscales devraient favoriser l'observation fiscale volontaire en préparant des lois qui sont claires pour permettre aux contribuables de savoir quelles sont leurs obligations et comment les respecter. Les gouvernements d'Afrique devraient davantage élaborer des mesures législatives et administratives efficaces pour créer un environnement qui encourage la discipline fiscale du contribuable. Cela inclut les dépenses publiques responsables du côté des dépenses qui peuvent aboutir à la satisfaction des citoyens avec les services publics et par conséquent hausser le moral fiscal. Éduquer les contribuables et les sensibiliser sur le fait que la discipline fiscale en Afrique constitue une approche efficace que toutes les administrations fiscales devraient utiliser. Les sanctions devraient être suffisamment graves pour un effet dissuasif sur l'indiscipline fiscale. Enfin, les pays Africains devraient investir dans la technologie automatisée, basé sur le web et la connectivité qui font que l'observation fiscale est moins coûteuse, plus pratique et simple. Les améliorations de l'efficacité de l'administration fiscale et la réduction du coût de la discipline fiscale sont des conditions nécessaires pour d'autres mesures visant à élargir l'assiette fiscale à travers des seuils plus bas et moins d'exemptions.

Veiller à ce que la collecte des données soit une condition préalable pour le recouvrement des recettes : L'administration fiscale génère des corps considérables de données (Évaluation et collecte de données), les résultats indiquent que les données sous-collectées et sous-utilisées. Si les 15 pays améliorent leur administration fiscale, élargissent leur assiette fiscale et stimulent la collecte des recettes, ils ont besoin des informations actualisées sur leurs systèmes fiscaux. Les autorités fiscales doivent donc être autant collecteurs de données que percepteurs de recettes. Elles doivent disposer des ressources et des compétences pour recueillir des données qui soutiennent la formulation des politiques, la planification financière, les pratiques de discipline fiscale et de mise en œuvre. L'importance de la collecte des données, la disponibilité et la qualité ne peuvent être surestimées, car sans des statistiques, l'administration fiscale ne peut pas répondre ou réduire les cas d'indiscipline fiscale. Une recommandation de politique est incontournable, toutefois : la nécessité pour une collecte de données beaucoup plus robustes et des statistiques fiscales de meilleure qualité en Afrique. Enfin, il est plus facile à mettre en œuvre des réformes fiscales qui sont fondées sur les recommandations de la politique statistique fondée sur des preuves.

Aborder de toute urgence les sorties illégales de fonds : Le Forum sur l'Administration Fiscale Africaine (ATAF) a identifié des flux financiers illicites (IFF) en général et l'érosion de base et le transfert de bénéfices (BEPS), en particulier comme des défis cruciaux à la capacité des pays africains à mobiliser et à conserver les ressources-en particulier les recettes fiscales. Les pays doivent également résoudre de toute urgence les sorties illégales de fonds qui les privent de recettes. Il est urgent que les pays africains adaptent le plan d'action de l'OCDE contre l'érosion de la base d'imposition et le transfert des bénéfices à leurs propres besoins particuliers. Ils devraient également travailler ensemble et partager des renseignements par le biais de l'Accord relatif à l'Assistance Mutuelle Administrative en Matière Fiscale (AMATM) du Forum sur l'Administration Fiscale Africaine. Conformément à l'AMATM, les pays africains sont en mesure d'échanger des renseignements, partager leur expertise, mener des enquêtes et des vérifications conjointes et se prêtent une assistance administrative mutuelle.

Générer des recettes intérieures afin de compenser la baisse des revenus des droits de douane. Mais, comme les pays participants aux PFA cherchent à maximiser la mobilisation des recettes intérieures, ils ne devraient pas négliger le potentiel des moyennes, petites et très petites entreprises. Les administrations fiscales devraient encourager l'observation fiscale volontaire à travers la sensibilisation et l'éducation. Elles devraient davantage concevoir des programmes visant à réduire les coûts de discipline fiscale par la mise en œuvre des tenues de registres et de déclaration simplifiées pour les PME opérant dans un secteur de plus en plus informel, mais avec des atouts uniques pour leur contribution à la base des recettes des 15 pays.

L'ATAF est dans l'espoir que les Perspectives Fiscales en Afrique, avec sa méthode particulière, ait une contribution significative à la littérature fiscale globale par la mise en évidence des bonnes pratiques et les domaines d'amélioration qui s'inscrivent dans la vision 2063 de l'Union Africaine. L'action de la stratégie mentionnée ci-dessus qui comprend des mesures pour accroitre les taux d'imposition, élargir l'assiette fiscale et améliorer l'efficacité des recettes administratives, vise à aider les administrations fiscales à hausser le ratio de leurs impôts par rapport au PIB et la taxe de productivité et par conséquent la mobilisation des recettes intérieures. Cela permettra aux gouvernements Africains de réduire leur dépendance vis-à-vis de l'aide et la mise en œuvre de la planification du développement économique, national à long terme et durable des dépenses.

L'ATAF est conscient des besoins de ses membres et continuera à encourager les administrations fiscales à mettre en place des systèmes et des processus à même de fournir des données de qualité nécessaires pour améliorer le fonctionnement de l'administration fiscale en Afrique. Il continuera à aider les pays africains dans la structure d'une fiscalité forte et efficace pour la fourniture de l'assistance technique, encourageant l'excellence à travers les bonnes pratiques et identifier les domaines de recherche possible.  L'ATAF planifie de développer des indicateurs et objectifs qui seraient systématiquement contrôlé et qui sont conforme à la vision 2063 de l'Union Africaine.

À contacter :

  • Dr Nara Monkam, ATAF Directrice de Recherche (nmonkam@ataftax.org; Tél: +27 12 451 8811)
  • M. Frankie Mbuyamba, Coordonnateur de Recherche ATAF (fmbuyamba@ataftax.org; Tél: + 27 12 451 8834 / + 27 63 689 3896)

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